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FAQS

Wie kann ich sicherstellen, dass meine Steuerangelegenheiten im Einklang mit den aktuellen gesetzlichen Vorschriften und Bestimmungen stehen?

Keine Sorge! Die KLAIBER Group ist immer auf dem neusten, aktuellen Stand der Gesetzeslage und hat diese bei der Beratung stets im Blick.

Gründungsberatung bei GmbHs und Unternehmergesellschaften (haftungsbeschränkt)

Kann ich die bei der Gründung angefallenen Kosten absetzen?

Im Ergebnis ist das möglich. Grundsätzlich sind die Gründungskosten von den Gesellschaftern zu tragen, weil sie sich nicht unmittelbar auf die Gesellschaft beziehen. Die Zahlung der Gründungskosten durch die Gesellschaft wäre dann als verdeckte Gewinnausschüttung einzustufen. Soll aber die Gesellschaft die bei der Gründung anfallenden Kosten (zum Beispiel die Notar- und Gerichtsgebühren) übernehmen, so muss dies in den Gesellschaftsvertrag aufgenommen werden. Üblicherweise enthält eine solche Klausel einen Maximalbetrag der zu übernehmenden Kosten (empfohlen wird hier maximal 10 % des Stammkapitals), sie sollte aber auch eine Auflistung der zu übernehmenden Einzelpositionen beinhalten. Liegt eine wirksame Satzungsklausel vor, stellen die Gründungsaufwendungen für die Gesellschaft handels- und steuerrechtlich Betriebsausgaben dar, die abgesetzt werden können.

Muss ich eine Bilanz erstellen?

Ja - Jede Kapitalgesellschaft ist unabhängig von ihrer Größe und ihrem Umsatz zur Bilanzierung verpflichtet. Das ergibt sich aus dem Handelsrecht, §§ 238 in Verbindung mit 6 HGB, § 13 Absatz 3 GmbHG. Bagatellgrenzen wie bei eingetragenen Kaufleuten oder bei nicht im Handelsregister eingetragenen Gewerbetreibenden gibt es nicht.

Muss ein Steuerberater meine Bilanz erstellen und testieren?

Nein. Hierzu gibt es keine gesetzliche Verpflichtung (lediglich bei größeren Gesellschaften kann es eine Testierpflicht geben). Die KLAIBER Group empfiehlt jedoch die Einbeziehung eines Steuerberaters, da im Rahmen der Bilanzierung auf eine Vielzahl von Pflichten zu achten ist (zum Beispiel die Offenlegung der Bilanz, die Übersendung an die Finanzverwaltung über die entsprechenden Schnittstellen usw.). Darüber hinaus kann ein steuerlicher Berater auch bei der Gestaltung der wirtschaftlichen und steuerlichen Rahmenbedingungen helfen.

Eine GmbH haftet mit ihrem Stammkapital, also 25.000 Euro, oder?

Nein. Die GmbH haftet mit ihrem Gesellschaftsvermögen. Das kann größer oder kleiner als das Stammkapital sein. Das Stammkapital hat zum Zeitpunkt der Gründung zur Verfügung der Gesellschaft zu stehen. Nach der Eintragung ist das Stammkapital grundsätzlich verwendbar, es muss also nicht zurückgehalten werden. Es kann also zum Beispiel zur Zahlung der Büroraummiete oder zum Erwerb von Computern verwendet werden (Ausnahme: Eine Auszahlung von Stammkapital an die Gesellschafter ist verboten). Haftungsrechtlich ist es nun so, dass die GmbH als juristische Person ein eigener Rechtsträger ist, der eigenständig berechtigt und verpflichtet wird. Entsprechend haftet die Gesellschaft auch im Schadensfall als eigener Rechtsträger mit ihrem gesamten Unternehmensvermögen.

Ist eine GmbH & Co. KG nicht besser?

Vielleicht. Die GmbH & Co. KG ist eine besondere Form der Kommanditgesellschaft (KG) . Sie entsteht durch eine Kombination von GmbH und mindestens einer weiteren in der Regel natürlichen Person als Gesellschafter der KG. Eine KG hat zwei Arten von Gesellschaftern: Die unbeschränkt haftenden Komplementäre und die Kommanditisten, die lediglich mit ihrer Einlage und damit beschränkt haften. Die Besonderheit der GmbH & Co. KG besteht nun darin, dass die Komplementärstellung in der KG von einer GmbH wahrgenommen wird. Hierdurch erreicht man, dass die personengesellschaftliche Struktur einer KG mit der Haftungsbeschränkung einer GmbH kombiniert wird - es entsteht eine Art „haftungsbeschränkte Personengesellschaft“. Diese Konstruktion ist rechtlich und steuerlich wesentlich aufwändiger als eine GmbH, kann aber in bestimmten Fällen von Vorteil sein. Die KLAIBER Group berät sie in jedem Falle entsprechend ihren Umständen und Bedürfnissen.

Kann ich auch erst ein Einzelunternehmen führen und dann später in eine GmbH „umwandeln“?

Nein, aber einbringen beziehungsweise den Betrieb auf eine GmbH übertragen. Ein nicht im Handelsregister eingetragenes Unternehmen (sogenanntes Einzelgewerbe, dasselbe gilt auch für eine Gesellschaft bürgerlichen Rechts) kann rechtstechnisch nicht in eine GmbH oder UG (haftungsbeschränkt) „umgewandelt “ werden. Soll ein solches Unternehmen in einer Kapitalgesellschaft weitergeführt werden, muss dies etwas anders ablaufen: Zunächst wäre eine Kapitalgesellschaft neu zu gründen. Diese steht dann quasi „leer“ neben dem Einzelunternehmen. Danach sind alle Wirtschaftsgüter des Einzelunternehmens auf die GmbH zu übertragen oder der gesamte Betrieb ist Gegenstand einer Sacheinlage zur Aufbringung des Stammkapitals. Dies erfordert es bei laufenden Verträgen mit Dritten, dass diese dem Wechsel des Vertragspartners zustimmen. Eine mögliche, wenngleich auch etwas aufwändige Alternative besteht darin, zunächst das Einzelunternehmen als eingetragenen Kaufmann/eingetragene Kauffrau (e.K.) in das Handelsregister zu bringen und danach dieses Unternehmen nach dem Umwandlungsrecht „auszugliedern“. Der Vorteil dieser Variante liegt in der Gesamtrechtsnachfolge, d.h. die Verbindlichkeiten gehen ohne Zustimmung der Gläubiger auf die Kapitalgesellschaft über. Diese Variante ist nur für Gewerbebetriebe möglich und nicht für Freiberufler, da letztere nicht als e.K. in das Handelsregister eingetragen werden können. In jedem Fall ist bei diesen Vorgängen auch die steuerliche Seite zu berücksichtigen, da hier nach dem Umwandlungssteuergesetz beziehungsweise dem Einkommensteuergesetz verschiedene Sonderregelungen und Wahlrechte anzuwenden sind. Hier ist fachkundiger steuerlicher Rat einzuholen.

Quellensteuer

Ich habe keine 25.000 Euro Kapital, gibt es noch eine andere Möglichkeit, schon direkt mit einer GmbH zu starten?

Ja, es gibt einige Erleichterungen. Zunächst kann das Stammkapital der GmbH auch in Form von Sacheinlagen erbracht werden. Als Sacheinlage kann dabei grundsätzlich alles gelten, was einen wirtschaftlichen Wert hat, also nicht nur Sachen, sondern auch Forderungen oder Rechte. Eine Ausnahme besteht aber für die Arbeitsleistung der Gesellschafter, diese ist nicht sacheinlagefähig. Sacheinlagen sind nur bei einer GmbH-Gründung möglich, bei einer UG (haftungsbeschränkt) sind sie ausgeschlossen. Daneben ermöglicht das GmbHG auch bereits eine Eintragung der Gesellschaft, wenn auf jeden Geschäftsanteil mindestens ein Viertel des Nennbetrags eingezahlt ist und insgesamt die Hälfte des Mindeststammkapitals erreicht wird. Diese Erleichterung gilt nur, wenn es sich um eine GmbH-Gründung handelt und keine Sacheinlagen vereinbart sind. Natürlich bleiben die Gesellschafter auch nach der Eintragung der Gesellschaft zur vollständigen Leistung ihrer jeweiligen Einlagen verpflichtet und können hierzu von der Gesellschaft nach Beschluss der Gesellschafterversammlung in Anspruch genommen werden. Das Gesetz jedoch beinhaltet hierzu keine Fristsetzung, möglich sind aber Anordnungen hierzu in der Satzung.

Wie erhalte ich zu viel bezahlte Quellensteuer zurück

Sollte Ihnen mehr Quellensteuer abgezogen worden sein, so ist in der Regel die Differenz vom jeweiligen Quellenstaat rückforderbar. Zwar sind die Anforderungen von Land zu Land unterschiedlich, grundsätzlich ist das Vorgehen allerdings sehr ähnlich: Sie benötigen zunächst den entsprechenden Rückforderungsantrag und eine aktuelle Wohnsitzbescheinigung. Diese Formulare werden vom BZSt zur Verfügung gestellt. Sofern der Rückforderungsantrag bereits eine Wohnsitzbescheinigung umfasst, benötigen Sie hier kein gesondertes Formular. Füllen Sie diese Unterlagen zunächst vollständig aus und lassen diese von Ihrem Wohnsitzfinanzamt bestätigen. Anschließend können Sie die Anträge zusammen mit der Ertragsabrechnung bei den ausländischen Steuerbehörden einreichen. Dort wird Ihr Antrag bearbeitet und Sie erhalten die Gutschrift der zu viel bezahlten Quellensteuer. Sie müssen sich nur noch etwas in Geduld üben, da bis zur Gutschrift mehrere Monate vergehen können.

Wie wirkt sich eine anrechenbare Quellensteuer auf mich aus?

Ein Teil der abgezogenen Quellensteuer kann auf die Kapitalertragsteuer angerechnet werden und mindert die von Ihnen zu zahlende Kapitalertragsteuer. Wie hoch der anrechenbare Anteil ist wird über das von Deutschland mit dem jeweiligen Quellenstaat abgeschlossene Doppelbesteuerungsabkommen geregelt. Eine Übersicht hierzu finden Sie auf der Seite des BZSt.

Was muss ich bei der Quellensteuerrückforderung beachten?

Grundsätzlich gibt es bei der Rückforderung einige Eckpunkte, die Sie berücksichtigen sollten: Verjährungsfristen, die je nach Land unterschiedlich sind Die Unterlagen müssen vollständig (und) im Original eingereicht werden Teils lange Bearbeitungszeiten durch die ausländischen Steuerbehörden Anfallende Kosten (z.B. Notargebühren, Portokosten, etc.) Je nach Land werden unterschiedliche Formulare zusätzlich zum Erstattungsantrag benötigt In den meisten Fällen sind keine zusätzlichen Unterlagen oder Bestätigungen von uns notwendig. Die benötigten Formulare finden Sie entweder auf den Internetseiten der jeweiligen ausländischen Steuerbehörden oder zusammengetragen auf der Seite des BZSt.

Was ist Quellensteuer?

Als Quellensteuer wird die Kapitalertragsteuer bezeichnet, die von ausländischen Steuerbehörden direkt einbehalten wird, also quasi an der „Quelle“ selbst. Diese ist nicht mit dem Freistellungsauftrag verrechenbar und fällt somit zusätzlich zur deutschen Kapitalertragsteuer an. Haben Sie also Kapitalerträge im Ausland erzielt, bekommen Sie die Nettobeträge nach Abzug der Quellensteuer auf Ihr Verrechnungskonto.

Was ist ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)?

Über ein Doppelbesteuerungsabkommen regeln zwei Vertragsstaaten, wer und in welcher Höhe Steuern einbehalten darf. Hierüber wird auch geregelt, wie hoch die Anrechenbarkeit der Quellensteuer ausfällt. Eine Übersicht hierzu finden Sie auf der Seite des BZSt.

Die spanische SL – Häufig gestellte Fragen zur Firmengründung

Was ist eine Sociedad Limitada (SL)

Eine Sociedad Limitada (SL) ist eine der beliebtesten Unternehmensformen in Spanien, vergleichbar mit einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) in Deutschland. Die Haftung der Gesellschafter ist auf ihre Einlagen beschränkt.

Was sind die Vorteile einer SL?

- Beschränkte Haftung der Gesellschafter - Flexibilität bei der Geschäftsführung - Geringes Mindestkapital (3.000 Euro) - Geeignet für kleine und mittelständische Unternehmen

Was sind die Nachteile einer SL?

- Verpflichtungen zur Buchführung und zur jährlichen Einreichung von Bilanzen - Gründungsprozess kann bürokratisch und zeitaufwendig sein

Wie hoch ist das Mindestkapital für die Gründung einer SL?

Das Mindestkapital beträgt 3.000 Euro, welches vollständig eingezahlt werden muss.

Welche Schritte sind notwendig, um eine SL zu gründen?

1. Reservierung des Firmennamens: Beantragung eines „Certificación Negativa de Nombre“ beim Zentralen Handelsregister. 2. Eröffnung eines Bankkontos: Einzahlung des Stammkapitals und Erhalt einer Bankbescheinigung. 3. Notarieller Gründungsakt: Unterzeichnung der Gründungsurkunde vor einem Notar. 4. Eintragung im Handelsregister: Registrierung der SL im örtlichen Handelsregister. 5. Steuerliche Registrierung: Beantragung einer Steuernummer (CIF) und Anmeldung beim Finanzamt. 6. Erstellung der Satzung: Festlegung der Gesellschaftsstruktur und internen Regeln.

Wie lange dauert die Gründung einer SL?

Die Gründung kann zwischen zwei Wochen und zwei Monaten dauern, abhängig von der Geschwindigkeit der Bürokratie und der Vollständigkeit der eingereichten Unterlagen.

Welche Dokumente werden für die Gründung benötigt?

- Personalausweise oder Reisepässe der Gesellschafter und Geschäftsführer - Firmennamen-Zertifikat (Certificación Negativa de Nombre) - Bankbescheinigung über das eingezahlte Kapital - Gesellschaftssatzung (Estatutos Sociales) - Notarielle Gründungsurkunde

Kann eine ausländische Person eine SL in Spanien gründen?

Ja, ausländische Personen können eine SL gründen. Sie benötigen allerdings eine spanische Steuernummer (NIE).

Welche Steuern muss eine SL in Spanien zahlen?

- Körperschaftssteuer (Impuesto de Sociedades): 25% des Gewinns. - Mehrwertsteuer (IVA): Standardrate von 21% (abhängig von der Art der verkauften Produkte/Dienstleistungen). - Einkommenssteuer für Angestellte (IRPF) und Sozialversicherungsbeiträge.

Welche buchhalterischen Verpflichtungen hat eine SL?

Eine SL ist verpflichtet, ordnungsgemäße Buchführung zu führen, Jahresabschlüsse zu erstellen und diese jährlich beim Handelsregister einzureichen. Dazu gehört auch die Einreichung von Steuererklärungen und die Zahlung von Steuern.

Muss eine SL einen Geschäftsführer haben?

Ja, eine SL muss mindestens einen Geschäftsführer (Administrador) haben. Dies kann eine Einzelperson oder ein Gremium sein

Kann eine SL nur von einer Person gegründet werden?

Ja, eine SL kann von einer einzelnen Person gegründet werden und wird dann als „Sociedad Limitada Unipersonal“ (SLU) bezeichnet.

Kann die SL ihren Firmensitz im Ausland haben?

Nein, die SL muss einen rechtlichen Firmensitz in Spanien haben, obwohl sie auch Niederlassungen im Ausland haben kann.

Welche laufenden Kosten sind mit der Führung einer SL verbunden?

- Buchhaltungs- und Steuerberatungsgebühren - Kosten für die Einreichung von Jahresabschlüssen - Sozialversicherungsbeiträge für Mitarbeiter und Geschäftsführer - Weitere betriebliche Kosten je nach Unternehmensaktivität

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